近日，深圳市地稅局第三稽查局對(duì)某工程管理顧問(wèn)有限公司實(shí)施稽查，查實(shí)該企業(yè)通過(guò)工資單造假方式，少代扣代繳個(gè)人所得稅。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬(wàn)元，罰款25萬(wàn)元的處理決定。

稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計(jì)提工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬(wàn)元。稽查人員查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計(jì)提工資費(fèi)用并計(jì)算、代扣代繳個(gè)人所得稅，但在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務(wù)委托書，上面只有一個(gè)代發(fā)工資的總金額，并沒(méi)有員工工資的詳細(xì)發(fā)放清單。

稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人，向其進(jìn)行了稅法宣講，該企業(yè)最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了真實(shí)工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于工資實(shí)行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實(shí)，稽查人員依法對(duì)其進(jìn)行了處罰。

這個(gè)案例是不是很眼熟？實(shí)際中，經(jīng)常碰到企業(yè)虛列人員工資增加成本費(fèi)用來(lái)少交所得稅，或?yàn)榱松俳粋€(gè)稅將一個(gè)人工資分拆成幾個(gè)人的情況，虛列的人員未繳納相應(yīng)的社保，導(dǎo)致工資與社保繳費(fèi)基數(shù)不一致。

這次依舊是根據(jù)金稅三期和發(fā)票管理系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)，通過(guò)國(guó)地稅合作、各部門協(xié)同調(diào)查，做到邊督邊改，目的還是不給偷稅漏稅的留空子！在個(gè)人所得稅征管日趨嚴(yán)格的大環(huán)境下，金稅三期系統(tǒng)將針對(duì)企業(yè)和個(gè)人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個(gè)稅改革提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺(tái)。個(gè)稅申報(bào)的工資薪金所得與社保、年金繳費(fèi)基數(shù)不匹配的單位，屬于地稅重點(diǎn)開展的納稅疑點(diǎn)檢查的對(duì)象之一。 

所謂“五證合一”主要是指營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證的合一，五大政府部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

五證合一后，個(gè)稅全員全額申報(bào)，每一個(gè)人的工資對(duì)應(yīng)你的身份證號(hào)碼，對(duì)應(yīng)你的社保繳納情況，企業(yè)工資薪酬 體系一目了然，再想虛報(bào)，恐怕不容易了。 

比如，某公司申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)的工資為3500元，但繳納社會(huì)保險(xiǎn)卻按當(dāng)?shù)刈畹屠U費(fèi)基數(shù)（比如2000元）計(jì)算，稅務(wù)和社保共享數(shù)據(jù)后，兩者相互矛盾，哪個(gè)為準(zhǔn)？尤其是有些地方社保委托稅務(wù)局征收。

五一過(guò)后，隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開，你的所有收入全部都在稅務(wù)監(jiān)控之下！這樣個(gè)稅你想逃是不可能的，也方便稅收保全直接凍結(jié)你的所有的銀行卡。當(dāng)然，對(duì)于在現(xiàn)金工資上做文章進(jìn)行偷稅漏稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，以后要想通過(guò)這個(gè)漏洞“避稅”“節(jié)稅”是不可能了。

1.下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會(huì)與銀行共享信息并比對(duì)！

2.工資表上的每一個(gè)人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號(hào)碼，對(duì)于多處發(fā)放工資的，地稅會(huì)對(duì)該身份證號(hào)預(yù)警，責(zé)成申報(bào)單位代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個(gè)人所得稅。

4.全部為兼職的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

5.工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報(bào)酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。

6.逐漸建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級(jí)歸集居民和非居民個(gè)人的收入、財(cái)產(chǎn)等相關(guān)信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測(cè)方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測(cè)水平。

7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費(fèi)用的，將很容易預(yù)警出來(lái)，這是因?yàn)?2月1日個(gè)人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應(yīng)用，該系統(tǒng)包括稅務(wù)端和企業(yè)端。其中，稅務(wù)端有“兩處以上收入”模塊，在技術(shù)層面加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人兩處以上工資、薪金收入的管理；

8.稅務(wù)對(duì)虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實(shí)全部剔除，補(bǔ)交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。

9.工資金額大于社保申報(bào)金額的，工資人數(shù)大于社保申報(bào)人數(shù)的，社保稽核時(shí)需要補(bǔ)交并有滯納金。

10.下一步逐漸建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制，個(gè)人存在兩處以上收入時(shí)應(yīng)及時(shí)自行申報(bào)納稅，否則影響納稅信用，從而影響消費(fèi)、融資授信等。

聯(lián)盟資深稅收籌劃人士認(rèn)為，隨著金稅三期的實(shí)施，逃稅漏稅等為了降低企業(yè)成本的伎倆已經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)很大，而且逃稅漏稅是違法行為，兩套賬或者想要在賬本上做文章的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去了。

那么合理的稅收籌劃，通過(guò)一系列的專業(yè)稅收解決方案才是降低企業(yè)成本的新選擇。只有懂法知法，我們才能讓企業(yè)更上一層樓

對(duì)于企業(yè)而言主要3方面稅務(wù)問(wèn)題